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    投資企業-投資收益怎么交稅
    發表于 2022年05月18日 瀏覽:
    文章導讀:投資企業-投資收益怎么交稅投資企業-資收益怎么交稅?這個要看實際的投資情況如果是財務投資要交稅如果是股東投資居民企業不交稅以下是小編整理的關于投資企業-投資收益怎么交稅的一些相關解讀,希望對你有所幫助一、居...

    投資企業-投資收益怎么交稅


    投資企業-資收益怎么交稅?這個要看實際的投資情況
    如果是財務投資要交稅
    如果是股東投資居民企業不交稅
    以下是小編整理的關于投資企業-投資收益怎么交稅的一些相關解讀,希望對你有所幫助


    一、居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

    1.增值稅:權益性投資收益不征收增值稅

    2.企業所得稅:

    (1)連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入,應當計算繳納企業所得稅。

    (2)除上述情形外的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益屬于免稅收入,不計算企業所得稅。

    二、非居民企業從居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益

    1.增值稅:權益性投資收益不征收增值稅

    2.企業所得稅:

    (1)非居民企業從居民企業取得與其境內機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益,屬于免稅收入,不計算企業所得稅。

    (2)非居民企業從居民企業取得與其境內機構、場所沒有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益,不屬于免稅收入,應當計算企業所得稅(10%預提所得稅)。

    三、保本型理財產品持有期間投資收益

    1.增值稅:以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。(應納增值稅=收取價款/1.06*0.06)

    2.企業所得稅:應按照利息收入并入所得計算繳納企業所得稅

    四、非保本型理財產品持有期間投資收益

    1.增值稅:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅

    2.企業所得稅:應按照利息收入并入所得計算繳納企業所得稅

    五、轉讓金融商品的投資收益

    1.增值稅:

    (1)轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的,應當按照轉讓金融商品計算繳納增值稅。(應納增值稅=(賣出價-買入價)/1.06*0.06,例外情形:根據國家稅務總局公告2020年第9號的規定,單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓,按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)第五條規定確定的買入價,低于該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。)

    (2)轉讓上述情形以外的,或者購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期的,不屬于金融商品轉讓行為,不征收增值稅。

    (3)其中國債、地方政府債券持有期間的利息收入,免征增值稅。

    2.企業所得稅:

    (1)轉讓金融商品的投資收益,不含國債、地方政府債券持有期間的利息收入,應當計算繳納企業所得稅。

    (2)國債、地方政府債券持有期間的利息收入,屬于免稅收入,不計算繳納企業所得稅。

    六、混合型投資的投資收益

    1.增值稅:

    (1)不論企業所得稅如何處理,該投資只要符合取得固定或保底利潤的實質,就應按貸款服務繳納增值稅。

    (2)如果確實屬于股權性質,擁有凈資產所有權、表決權、決策參與權的,即便在分配上具有固定或保底的形式,不應計征增值稅。

    (3)假設在投資取得固定或保底利潤的前提下,被投資企業在贖回時,支付了超過投資成本的差額,應視為投資企業取得固定或保底的利潤,應對取得的差額部分,按貸款服務計征增值稅。

    2.企業所得稅:

    根據《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第41號)的規定:

    一、企業混合性投資業務,是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務。同時符合下列條件的混合性投資業務,按本公告進行企業所得稅處理:

    (一)被投資企業接受投資后,需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息,下同);

    (二)有明確的投資期限或特定的投資條件,并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,被投資企業需要贖回投資或償還本金;

    (三)投資企業對被投資企業凈資產不擁有所有權;

    (四)投資企業不具有選舉權和被選舉權;

    (五)投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動。

    二、符合本公告第一條規定的混合性投資業務,按下列規定進行企業所得稅處理:

    (一)對于被投資企業支付的利息,投資企業應于被投資企業應付利息的日期,確認收入的實現并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期,確認利息支出,并按稅法和《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第一條的規定,進行稅前扣除。

    (二)對于被投資企業贖回的投資,投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益,分別計入當期應納稅所得額。

    七、永續債的投資收益

    1.增值稅:

    (1)不論企業所得稅如何處理,該投資只要符合取得固定或保底利潤的實質,就應按貸款服務繳納增值稅。

    (2)如果確實屬于股權性質,擁有凈資產所有權、表決權、決策參與權的,即便在分配上具有固定或保底的形式,不應計征增值稅。

    (3)假設在投資取得固定或保底利潤的前提下,被投資企業在贖回時,支付了超過投資成本的差額,應視為投資企業取得固定或保底的利潤,應對取得的差額部分,按貸款服務計征增值稅。

    2.企業所得稅:

    根據《財政部 稅務總局關于永續債企業所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第64號)的規定:

    一、企業發行的永續債,可以適用股息、紅利企業所得稅政策,即:投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質,按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理,其中,發行方和投資方均為居民企業的,永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定;同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。

    二、企業發行符合規定條件的永續債,也可以按照債券利息適用企業所得稅政策,即:發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除;投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

    三、本公告第二條所稱符合規定條件的永續債,是指符合下列條件中5條(含)以上的永續債:

    (一)被投資企業對該項投資具有還本義務;

    (二)有明確約定的利率和付息頻率;

    (三)有一定的投資期限;

    (四)投資方對被投資企業凈資產不擁有所有權;

    (五)投資方不參與被投資企業日常生產經營活動;

    (六)被投資企業可以贖回,或滿足特定條件后可以贖回;

    (七)被投資企業將該項投資計入負債;

    (八)該項投資不承擔被投資企業股東同等的經營風險;

    (九)該項投資的清償順序位于被投資企業股東持有的股份之前。

    四、企業發行永續債,應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發行市場的發行文件中向投資方予以披露。

    五、發行永續債的企業對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定,不得變更。企業對永續債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的,發行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。


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